今天所讲的案例，是关于一位加拿大纳税人，姑且称其为T先生（为保护隐私，在此特隐去真实姓名）。从1995-2001年，T先生年收入2万左右，从2002-2005年，年收入5万左右，从2006-2013年，T先生几乎没有收入。类似T先生这样的纳税人在加拿大有成千上万，他们勤奋地工作，认真地学习税法，一到报税季节，就自己购买报税软件，非常认真地阅读税局签发的评估信，然后非常小心地给自己报税。但是T 先生万万没有想到，自己报税一贯小心谨慎，20年之前报的税，怎么今天还遭税局追索和罚款呢？
问题出在T 先生1995，1997, 1999三年的RRSP 申报上。众所周知，在加拿大，只要纳税人每年贡献的RRSP 在规定的额度以内，这部分RRSP 当年是不用交税的，只有等到取出后才需要交税。如果纳税人超过规定额度贡献RRSP, 超额部分按每月1%罚款。具体而言，T先生究竟怎么漏报 了RRSP表中的Line 208呢？
第一笔，发生在1995年，T 先生实际贡献了$4269.62元RRSP, 并且总收入中也低减了$4269.62, 但是在填报RRSP Schedule 7时，疏漏了很重要的一个数字–Line 208上不仅没有反映已经抵扣的$4269.62，而且显示为零。
第二笔发生在1999年，情况类似1995年。T 先生实际贡献了$4300元RRSP, 并且总收入中也低减了$4300, 但是在填报RRSP Schedule 7时，疏漏了Line 208。Line 208上没有反映已经抵扣的$4300，显示为零。
疏漏或者错填Line 208，这个看似不经意的错误虚增了T先生在未来年度RRSP 的额度，导致2004-2013年超额贡献RRSP从而被罚。但据T 先生解释说自己已经非常小心，这是税务软件的缺陷引起的问题。
第三笔，发生在1997年，T 先生当时有税局签发的关于1996年的评估信，上面显示T 先生1997年RRSP 抵扣额度是$6391, 但他1997年实际贡献$8051, 因政策只允许抵扣6391元，其差额部分$1660（$8051-$6391）成为超额贡献的RRSP。如果前两笔算T 先生的疏漏的话，这一笔几乎是明显的错误。
综合以上三笔共10229元，全部是因为疏漏或错误申报Line 208引起的，导致T先生最终超额贡献RRSP并被罚。更让T 先生意想不到的的是，因这三笔的疏漏，受影响的时间竟然长达10年！根据税法201.4(2.1), 在这受影响的120个月里，税局对T先生超额贡献RRSP部分每月罚款1%，这样算下来总罚款是$8544元。此外，又根据税法204.3(1) (a) ， 因为超额贡献RRSP, T先生应该向税局申报T1-OVP。可惜T 先生根本不知道这些，于是被税局再罚款$1397元，以上两项罚款加起来近万元！
1995年发生的事情，22年后的今天， T 先生与税局不得不对峙法庭。在法庭上，T 先生满腹委屈，觉得多年来自己报税一向谨慎小心，万万没想到当年因为Line208 的疏漏会导致今天上万元的罚款。令T先生略感欣慰的是，法庭认为，T 先生自己并不知道自己超额贡献RRSP, 当然也不会主动申报T1-OVP，所以迟报T1-OVP 的罚金$1397元应当免去。此外，法官建议T先生以后尽量不要自己报税，应该寻找税务专业人士的帮助以减少损失。
T 先生的案例很具代表性，也颇引人深思。报税软件毕竟只是软件，它不会为您填报的数据负责，如果您不能充分理解填报的内容和表格之间的逻辑关系，仅依靠软件是很容易犯错误的，所以自己报税务必十分小心。再说，加拿大税法严密复杂，如果真的想省心的话，花点钱找个专业人士报税是十分必要的，尤其是加拿大第一代移民。因为税法的复杂性，报税收费是非常正常的，假如有人给您免费或者50元报税，您是否也要多思考一下，这世上有免费的午餐吗？
附件：本案涉及的加拿大税法 Part X.1 of the ITA are subsections 204.1(2.1) and 204.2(1.1), 原文如下：
204.1(2.1) Where, at the end of any month after December, 1990, an individual has a cumulative excess amount in respect of registered retirement savings plans, the individual shall, in respect of that month, pay a tax under this Part equal to 1% of that cumulative excess amount….
204.2(1.1) The cumulative excess amount of an individual in respect of registered retirement savings plans at any time in a taxation year is the amount, if any, by which
(a) the amount of the individual’s undeducted RRSP premiums at that time
exceeds
(b) the amount determined by the formula
A + B + R + C + D + E
where
A is the individual’s unused RRSP deduction room at the end of the preceding taxation year,
B is the amount, if any, by which
(i) the lesser of the RRSP dollar limit for the year and 18% of the individual’s earned income (as defined in subsection 146(1)) for the preceding taxation year
exceeds the total of all amounts each of which is
(ii) the individual’s pension adjustment for the preceding taxation year in respect of an employer, or
(iii) a prescribed amount in respect of the individual for the year,
C is, where the individual attained 18 years of age in a preceding taxation year, $2,000, and in any other case, nil,
D is the group plan amount in respect of the individual at that time,
E is, where the individual attained 18 years of age before 1995, the individual’s transitional amount at that time, and in any other case, nil, and
R is the individual’s total pension adjustment reversal for the year.