只要在加拿大住过几年的人都知道，加拿大是个无处不“税”的国家。当你挣钱时，工资或生意收入要交税；当你存钱时，利息收入要交税；当你吃饭或购物时，还得交上１３％消费税！其实还没完，当你不幸离世时，还得最后被“税”上一大笔，称之为“Final Return”!

加拿大所得税税法规定[Subsection 70(5) of Income Tax Act]：当加拿大税务居民离世时，其名下全部资产视同按市值出售。所谓“视同”，就是实际上资产没有出售，但因税法规定被等同出售了。下面举个简单例子加以说明：

Ａ先生，８０岁，有一儿子５０岁，Ａ先生的太太于２０００年去世。２０１４年７月１日，Ａ先生离世。离世时他拥有如下财产：上市公司股票（成本价２００万），三个投资房（总成本８００万）。２０１４年７月１日，Ａ先生的股票当天市值为３００万，三个投资房总市值为１５００万。假定Ａ先生没有其它收入，那么他２０１４年应税收入计算如下：

１、股票增值收入５０万（３００－２００）*５０%

２、投资房增值收入３５０万（１５００－８００）*５０％

以上两项合计总应税收入４００万。假如Ａ先生没有以前年度的资本损失去抵扣，那么按安省２０１４年个人所得税最高边际税率４９．５３％计算，Ａ先生的儿子，也是其遗嘱执行人必须在２０１５年４月３０日替Ａ先生缴纳他一生中最后一次个人所得税１９８万（４００*４９．５３%）！

值得注意的是，Ａ先生离世时股票和投资房是视同出售，但实际上并没有真正出售。作为遗嘱执行人，Ａ先生的儿子拿不拿得出这１９８万替父亲缴税，还是个疑问。如果税局收不到这１９８万，Ａ先生名下的股票和投资房是无法传承给儿子的。现实生活中，很多遗嘱执行人是用离世人的人寿保险赔偿额去缴纳税款的。这就是高资产人群为什么要购买人寿保险，既是资产传承需要，也为离世时买一份清净。高资产者离世时，子女因财产分配不公闹矛盾，甚至拿不出大额现金替离世父母缴税。这种情况，并不少见。

高资产人群如何避免离世时被“税”上一大笔，其实有很多可操作的遗产转移规划，请密切关注《加拿大税务观察》更多的文章。