试举几个例子说明。

 

情形之一：第一次迟报

TOM, 加拿大税务居民，2018年的个人所得税应交数额为1万元，他本应该在2019年4月30号前申报，很遗憾，TOM整整迟报了12个月！这是TOM第一次发生迟报行为，那么针对这1万元的欠税，加拿大联邦税局如何计算罚款与利息呢？

（A）罚款

10000*5%=500

10000*1%*12=1200

罚款小计：1700

(B)利息（基数是欠税加罚款）

联邦税局规定的利率大约6%，基数按11700元复利滚动计算，利息约为726元。

上面的罚款及利息共2426元，占10000元欠税的24.26%！！！TOM的欠税单从10000元上升到12426元！！！

情形之二：多次迟报

TOM, 加拿大税务居民，2018年的个人所得税应交数额为1万元，他本应该在2019年4月30号前申报，很遗憾，TOM整整迟报了12个月。更惨的是，税局还发现他2015，2016，2017 都有迟报罚款的事实，那么针对这1万元的欠税，加拿大联邦税局如何计算罚款与利息呢？

 （A）罚款

10000*10%=1000

10000*2%*12=2400

罚款小计：3400

(B) 利息

联邦税局规定的利率大约6%，基数按13400复利滚动计算，利息约为832。

 上面的罚款及利息共4232元，占10000元欠税的42.32%！！！TOM的欠税单从10000元上升到14232元！！！

 情形之三：多次漏报收入

TOM, 加拿大税务居民, 2018年漏报收入1.5万元，并且不是第一次，假设按20%的个人所得税税率计算，应缴税款或欠税为3000元，欠税时间仍然为一年，如何计算罚金与利息呢？

 （A）罚款

15000*10%=1500

15000*20%*50%=1500

取二者较小的，即1500元

 (B) 利息

联邦税率规定的利率大约6%，基数4500按复利滚动计算，利息约为279。

 上面的罚款及利息共1779元，占3000元欠税的59.3%！！！TOM的欠税单从3000元上升到4779元！！！

 情形之四：故意少报或收入造假

TOM, 加拿大税务居民，2018年故意造假或少报收入10万元, 假设按40%的个人所得税税率计算，实际欠税为4万元，假定欠税时间仍然为一年，这种情形如何计算罚金与利息呢？

 （A) 罚款

     (1)100

     (2)100000*40%*50%=20000

取二者较大的，即20000元

(B) 利息

联邦税率规定的利率大约6%，基数按60000元复利滚动计算365天，利息约为3727元。

上面的罚款及利息共23727元，占40000元欠税的59.31%！！！TOM的欠税单从40000元上升到43727元！！！

 

此外，如果税局发现TOM以前申报的收入较低但消费较高，比如享有豪车、豪宅等，他将有可能面临逃税的刑事指控并坐牢。

 

很多人好奇，税局怎么会发现纳税人少报收入？其实方法有很多种，详情可参见《加拿大税务观察》第112期“加拿大税局如何通过净资产方法证明纳税人逃税”。

 

最后请读者注意，本文只是试着举例说明一般性的信息，所有税收情况都有它特定的事实，切不可生搬硬套。假如您收到税局的信件，上面有罚款与利息，并且您认为税局没有道理如此计算罚息，我们可以提供帮助，尽可能降低这些罚息甚至完全变成零！