【起因】
纳税人T(化名)，2010年， T 将YONGE STREET 上一套560平方尺的公寓（以下称#1公寓）卖掉，在申报2010年个人所得税时，并没有申报此房的增值收入，理由此房是自住房，卖房的增值收入100%应免税。但是税局并不这么认为，认为此#1公寓不是自住房，而且其增值收入属于生意收入，应该100%计入应税所得额。于是T与加拿大税局对峙法庭。
【基本事实】
2007年2月， T 以个人名义购买楼花（即前文所说的#1公寓），购买价为21万元，面积560平方尺，1个卧室，2009年11月，T完全拥有#1公寓；2009年12月，T 的妻子，当时是一名地产经纪，将此房挂牌出售，6天后于2010年1月顺利卖出，卖出价为27.7万元。这整个过程当中，#1公寓没有出租。
除此外，从2007年到2011年，T 和其妻子还投资了其它几个房屋；
#2房屋，即Spring Garden，T夫妇各自拥有25%， 2007年买价69.5万元，2010年卖出价137万元，据T的妻子解释，#2房屋是买后推倒重建再卖出的，因为重建费用非常高，最后实际是亏损出售。
#3房屋，即HOLMES，T 2010年买入，2011年卖出，2011年申报了租金收入，并且50% 增值收入反映在他的2011报税里面。
【问题】
此#1公寓究竟是不是自住房呢？
【税局观点】
T 从来没有向税局提出将#1公寓的地址改为家庭住址，也没有向税局指定#1公寓是他的自住房，而且T从来也没有在里面住过，#1公寓更谈不上是T的正常居住住所，因此，#1公寓从来都不是自住房。
【纳税人陈述】
据T 的妻子说，2001年， 全家五口共三个孩子移民到加拿大，搬入980平方尺的L公寓。2009年，由于家中两个大孩子已经搬出去，家里只有夫妻二人和part-time上大学的最小孩子，人口减少，因此需要DOWNSIZE。2009年8月份，L公寓被出售，不久搬进#1公寓。
从2009年6月到2010年1月， T 多数时间都不在家，因为要回老家TEHRAN 处理父亲的丧事，其妻子也是因为母亲生病，经常一个月甚至2个月住在TERHAN。
T 的妻子还解释，2010年，以前已经搬出去的两个大孩子决定搬回家居住，因此，家里又需要一个更大的公寓。2010年初搬出#1公寓后，在亲戚家住了一阵子，2010年2月又搬入一个新的公寓。
【法庭陈述】
主要有三点证明#1公寓不是T的自住房：
一、T 在填报问卷调查被问：你住在里面吗？回答是NO。当问及和他一起居住人的姓名和年纪时， 他没有回答。当然T 可能对问题理解有误，但是反过来，如果他和家人在里面居住几个月的话，是完全可以回答这些问题的。
二、#1公寓被挂牌出售时，卖房者的姓名下面显示占有者是TENANT。当然这也有可能是笔误，但是T的妻子自己就是挂牌房产经纪，犯这种错误似乎不大可能，她应该非常清楚如何填写这些信息。如果的确有租客，这家人根本不肯能住这个一共只有560平方尺的公寓里面。
三、在T持有#1公寓期间，电费单显示只有164 kWh 用量，而且费用只有$179.97，电费用得极少甚至为零，这与一家人在里面住的说法显然不相符。
因此，#1公寓不是T的自住房。T败诉。